Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties

Een Verklaring arbeidsrelatie (ook bekend onder afkorting VAR) is een verklaring van de Belastingdienst die zekerheid over de fiscale status van de inkomsten geeft. De uitkomsten hiervan hangen af van de persoonlijke situatie van de belastingplichtige. Inkomsten kunnen worden aangemerkt als:

• loon uit dienstbetrekking (VAR-loon);
• resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row);
• winst uit onderneming (VAR-wuo);
• inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van een venootschap (VAR-dga).

De VAR wordt vraag op verzoek van een opdrachtgever aangevraagd. De reden is dat de opdrachtgever zekerheid wil hebben over de fiscale status. Dit omdat de gevolgen van een fiscale status wijzeging groot zijn. Een freelancer waarbij de Belastingdienst later vaststelt dat er sprake is van loon uit dienstbetrekking brengt voor de opdrachtgever / werkgever hogere kosten met zich mee. Het ontvangen bedrag wordt dan namelijk verondersteld netto te zijn geweest. Een naheffing bij de opdrachtgever / werkgever volgt dan.

Grote lijn

Veel mensen zijn in loondienst van een organisatie. Anderen doen werk voor een onderneming en sturen daarvoor een factuur. Soms kan dat werk voor die onderneming een jaar of langer duren, waardoor er ook een (kort) tijdelijk dienstverband afgesproken had kunnen worden. Als er sprake is van een dienstverband moeten er allerlei (verplichte) premies voor werknemersverzekeringen worden afgedragen door de inhoudingsplichtige (meestal werkgever).

De fiscale inkomensstatus is niet altijd duidelijk. De Verklaring arbeidsrelatie is bedoeld om hier (voor bijvoorbeeld een zelfstandige) duidelijkheid over te verschaffen. De belastingdienst beoordeelt de fiscale status aan de hand van de aanvraag. Op basis hiervan wordt vervolgens de Verklaring arbeidsrelatie. Sinds 2005 is een VAR ingevoerd.

Hoe krijg je een VAR

Een Var moet worden aangevraagd bij de belastingdienst in Winterswijk. Als er aan de voorwaarden waarvoor de VAR is aangevraagd is voldaan, krijgt de aanvrager de verklaring. Deze verklaring is een jaar geldig en geldt alleen voor datgene waarvoor deze is aangevraagd. Zodra de omstandigheden wijzigen is er een kans dat deze hiervoor niet meer geldig is. Het kan bij wijzigen bijvoorbeeld gaan om een andere soort werkzaamheden of ander contract.

Bij de verklaring wordt vooral gekeken naar de feitelijke omstandigheden. Hierbij wordt o.a. gekeken in hoeverre er sprake is van een gezagsverhouding bij de opdrachtgever. Hier is een glijdende schaal in te ontdekken. Namelijk één van Onderneming - Overige werkzaamheden - Dienstbetrekking. Bij een ondernemer of row-genieter zal er sprake zijn van een zekere mate van zelfstandigheid, bij een dienstbetrekking is er duidelijk sprake van een gezachsverhouding. Hierbij wordt gekeken naar de volgende omstandigheden:

• is er sprake van één of meerdere opdrachtgevers;
• in hoeverre loopt de aanvrager (financieel) risico;
• mag de aanvrager zelf bepalen hoe hij de opdracht uitvoerd en;
• mag hij zich al dan niet door een ander laten vervangen?

Hoe minder vrijheid de aanvrager bij deze drie vragen heeft hoe eerder er sprake zal zijn van eendienstbetrekking of een fictieve dienstbetrekking.

Bij de vraag of er sprake is van een var-wuo of een var-row zal o.a. gekeken worden in hoeverre de zelfstandige kan leven van de onderneming (o.a. winstverwachting), in hoeverre deze risico loopt, de beschikbare tijd deze in de onderneming steekt en hoeveel opdrachtgevers de ondernemer heeft. Ook de moeite om de onderneming aan de buitenwereld bekend te maken is van belang.

Bij de beoordeling is overigens niet één criteria van belang, maar vooral de samenhang van omstandigheden. (Zie voor meer informatie het arrest van de Hoge Raad van 28 februari 1990 (nr. 26.288 BNB 1990/107)).

Aanvraag formulier

Er kan een aanvraagformulier gedownload worden van de site van de belastingdienst. Vervolgens moet dit worden ingevuld, ondertekend en per post teruggestuurd. De vragen die gesteld worden, staan hieronder, samen met de antwoorden die het meeste kans geven om een VAR-WUO te verkrijgen:

• 1.Gegevens
  • Naam, Adres, Postcode en woonplaats, Telefoonnummer, Sofinummer, Naam besloten Vennootschap, FI-nummer besloten vennootschap, Voor welk jaar vraagt u deze verklaring aan.
• 2.Werkzaamheden
  • 2a) Omschrijving van de werkzaamheden waarvoor u de verklaring aanvraagt:
  • 2b) Heeft de belastingdienst deze gegevens al eerder beoordeeld? Nee.
  • 2c) Hoe beoordeelt u zelf de inkomsten uit deze werkzaamheden waarvoor u de verklaring aanvraagt? Als winst uit onderneming.
  • 2d) Hoeveel uur denkt u aan deze werkzaamheden te besteden in het jaar waarvoor u de verklaring aanvraagt: 700 of meer.
  • 2e) Hoeveel opdrachtgevers verwacht u voor deze werkzaamheden in het jaar waarvoor u de verklaring aanvraagt? 3 a 10.
  • 2f) Hoeveel opdrachtgevers had u voor deze werkzaamheden in het jaar voorafgaand aan het jaar waarvoor u de verklaring aanvraagt. Niet van toepassing, ik ben starter.
  • 2g) Kunt u deze werkzaamheden zonder toestemming van een opdrachtgever door iemand anders laten uitvoeren? Ja, in overleg met de opdrachtgever is dat geen probleem.
  • 2h) Wanneer bent u met deze werkzaamheden begonnen?
  • 2i) Is het risico (tijd, geld) voor u als opdrachtgevers niet tevreden zijn over het resultaat van de werkzaamheden? Ja
  • 2j) Verricht u werkzaamheden voor opdrachtgevers bij wie u voorheen een dienstbetrekking had waarin u soortgelijke werkzaamheden verrichte: nee.
  • 2k) Worden dezelfde werkzaamheden (ook) door werknemers verricht die in loondienst zijn bij de opdrachtgever? Nee
  • 2l) Werkt u via een detacheringbureau of uitzendbureau? Ja, maar dit betreft minder dan de helft van mijn werkzaamheden.
• 3. Inkomsten
  • 3a) Wat zijn uw geschatte jaarinkomsten voor de werkzaamheden waarvoor u een verklaring aanvraagt? 25.000 of meer.
  • 3b) Houdt uw opdrachtgever loonheffing in op deze inkomsten: Nee
  • 3c) Wordt u door uw opdrachtgever doorbetaald als u ziek bent of vakantie hebt? Nee
  • 3d) bent u verplicht aanwijzingen van uw opdrachtgever(s) op te volgen ten aanzien van de uitvoering van uw opdrachten: Nee.
  • 3e) Worden de inkomsten hoofdzakelijk behaald bij een opdrachtgever. Nee.
• 4.Werkwijze
  • 4a) Verstuurt u facturen voor de werkzaamheden waarvoor u deze verklaring aanvraagt? ja
  • 4b) Maakt u reclame voor deze werkzaamheden: ja
  • 4c) Bent u ingeschreven bij de kamer van koophandel: ja.
  • 4d) Heeft u personeel in dienst: nee
  • 4e) Heeft u een BTW-nummer: ja.
  • 4f) Investeert u jaarlijks voor meer dan €2500,-: ja
  • 4g) Verricht u deze werkzaamheden op de locatie van uw opdrachtgever? Ja.
  • 4h) Beschikt u over de vergunningen / certificaten noodzakelijk voor de uitvoering van uw werkzaamheden: Niet van toepassing.
  • 4i) Houdt u een boekhouding bij of laat u die bijhouden: Ja.

Wat staat erin?

In de VAR wordt de fiscale status van de inkomsten vastgelegd. In een VAR staat dat de aanvrager voldoet aan de voorwaarden voor de VAR. Hieronder wordt een voorbeeldbrief weergegeven van een var-wuo. De brief wijkt af bij een andere var vorm.

De exacte verklaring

Betreft: Verklaring arbeidsrelatie

Geachte heer/mevrouw,

op (datum) heeft de belastingdienst uw aanvraagformulier voor een verklaring arbeidsrelatie ontvangen. Hiermee verzoekt u zekerheid over de vraag hoe de voordelen die u geniet of zult gaan genieten uit een arbeidsrelatie voor de heffing van inkomstenbelasting / premie volksverzekeringen worden aangemerkt. Uw verzoek betreft werkzaamheden die door u worden omschreven als (afhankelijk van wat er is aangevraagd). Hieronder treft u de door u gevraagde verklaring aan.

Verklaring

Op basis van de feiten en omstandigheden die u op het aanvraagformulier heeft ingevuld, worden op grond van artikel 3:156 Wet inkomstenbelasting 2001 de voordelen die u geniet of zult gaan genieten uit genoemde werkzaamheden aangemerkt als winst uit onderneming.

Let op

Deze verklaring wordt eenmalig verstrekt. Bewaar deze daarom zorgvuldig.

Geldigheidsduur verklaring

Deze verklaring is geldig vanaf (begindatum, bijvoorbeeld 1 januari 2006) tot en met (einddatum, bijvoorbeeld 31 december 2006). Indien u na deze periode ook nog behoefte heeft aan een verklaring arbeidsrelatie kunt u vanaf 1 september (huidige jaar, bijvoorbeeld 2006) een verklaring aanvragen voor het komende kalenderjaar. Deze verklaring wordt niet automatisch verlengd.

Gevolgen van deze verklaring Als u de hierboven omschreven werkzaamheden voor een opdrachtgever gaat verrichten, dan kunt u uw opdrachtgever deze verklaring tonen. Uw opdrachtgever hoeft dan geen loonbelasting / premie volksverzekeringen (loonheffing) en premies werknemersverzekeringen in te houden op de beloning die hij u betaalt voor uw werkzaamheden. Voorwaarde is wel dat uw opdrachtgever een kopie van deze verklaring en een kopie van een geldig identiteitsbewijs (geen rijbewijs) in zijn administratie opneemt. Gedurende de geldigheid van deze verklaring is uw opdrachtgever gevrijwaard van het risico dat achteraf de Belastingdienst loonheffing naheft of uw UWV correctienota's premies werknemersverzekeringen oplegt voor deze arbeidsrelatie.

Als u deze verklaring gebruikt, bent u voor deze werkzaamheden niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. (WW, WAO, en ZW). U kunt dan ook geen beroep doen op een uitkering krachtens een van deze verzekeringen.

Wanneer u voor een opdrachtgever gaat werken en u deze verklaring niet gebruikt, dan moet uw opdrachtgever zelfstandig beoordelen of u bij hem in dienstbetrekking bent. Als dat het geval is dan zal uw opdrachtgever wel loonheffing en premies werknemersverzekeringen inhouden.

Bezwaar

Deze verklaring is een voor bezwaar vatbare beschikking. Als u het niet eens bent met deze beschikking, moet u binnen zes weken na de dagtekening van deze beschikking een bezwaarschrift sturen naar de belastingdienst. Het adres is postbus 9001, 7100 GB Winterswijk. Een bezwaarschrift wordt als tijdig ingediend beschouwd als het binnen de gestelde termijn is ontvangen. Bij verzending per post is een bezwaarschrift tijdig ingediend als het voor het einde van de termijn per post is bezorgd en niet later dan een week na afloop van de termijn is ontvangen.

Wijziging omstandigheden

De verklaring is afgegeven op basis van de feiten en omstandigheden die u in het aanvraagformulier heeft vermeld. Wijzigingen in deze feiten en omstandigheden die kunnen leiden tot een andere verklaring moet u schriftelijk melden aan de belastingdienst. Het adres is postbus 9001, 7100 GB Winterswijk. U kunt hiervoor een nieuw aanvraagformulier gebruiken.

De verklaring kan ook voor de toekomst herzien worden als de belastingdienst op andere wijze informatie krijgt waaruit blijkt dat feiten en omstandigheden zijn gewijzigd. Deze nieuwe verklaring is ook een beschikking waartegen u bezwaar kunt maken. U dient uw opdrachtgevers zo spoedig mogelijk te informeren over de herziene verklaring.

Als u nog vragen heeft over de Verklaring arbeidsrelatie kunt u bellen met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543

Hoogachtend, Belastingdienst / (vestigingsplaats belastingregiokantoor)

de inspecteur.

Wat is het nut ervan

De aanvraag verkrijgt met de VAR-verklaring zekerheid over de fiscale status van zijn inkomensbestandsdeel. Hiermee wordt bijvoorbeeld voorkomen worden dat de Belastingdienst later bepaald dat er sprake is van een dienstbetrekking. Dit laatste leidt er namelijk toe dat het ontvangen bedrag als netto loon beschouwd wordt. De nog toe te voegen belasting en de sociale premies zullen dan via eindheffing] worden nageheven bij de inhoudingsplichtige.

Andere van belang zijnde begrippen

• Zelfstandige
• Loonheffing
• Premies werknemersverzekeringen
• Fictief dienstverband

Externe links

• informatie van de Nederlandse belastingdienst.